Nonqualified Stock Options 409a

Ejercicio de opciones de acciones no calificadas Lo que usted necesita saber cuando se ejercitan opciones de acciones no calificadas. Su opción de compra de acciones no calificada le da el derecho de comprar acciones a un precio determinado. Usted ejercita ese derecho cuando notifica a su empleador de su compra de acuerdo con los términos del acuerdo de opción. Las consecuencias fiscales precisas del ejercicio de una opción de compra de acciones no calificada dependen de la forma de ejercer la opción. Sin embargo, en general, usted informará de ingresos de compensación igual al elemento de la negociación en el momento del ejercicio. Nota: Las reglas descritas aquí se aplican si el stock se adquiere cuando lo recibe. Generalmente, la acción se adquiere si usted tiene un derecho ilimitado para venderlo, o puede dejar su trabajo sin renunciar a nada del valor de la acción. Vea cuándo se adquiere la acción. Si la acción no está investida cuando usted ejercita la opción, aplique las reglas para la acción restringida descrita en la acción de la compra del patrón y la elección de la sección 83b. Elemento de negociación El elemento de negociación en el ejercicio de una opción es la diferencia entre el valor de la acción en la fecha de ejercicio y el importe pagado por la acción. Ejemplo: Usted tiene una opción que le da el derecho de comprar 1.000 acciones de acciones por 15 por acción. Si se ejerce la opción completa en un momento en que el valor de la acción es de 40 por acción, el elemento de negociación es de 25.000 (40.000 menos 15.000). El valor de la acción debe determinarse a partir de la fecha de ejercicio. Para acciones negociadas públicamente el valor se determina generalmente como el promedio entre las ventas altas y bajas reportadas para esa fecha. Para las empresas privadas, el valor debe determinarse por otros medios, quizás por referencia a recientes transacciones privadas en el stock de la compañía o una valoración global de la empresa. Elemento de negociación como ingreso El elemento de negociación en el ejercicio de una opción recibida por servicios se considera ingreso de compensación. En el ejemplo anterior, reportaría 25,000 de ingresos, como si la compañía le hubiera pagado un bono en efectivo de 25,000. No se le permite tratar esta cantidad como ganancia de capital. La cantidad de pago de impuestos depende de su grupo de impuestos. Si la cantidad entera cae en el soporte de 30, por ejemplo, usted pagará 7.500 (más cualquier impuesto estatal o local sobre la renta). Si usted ejercita una opción grande, su probable que algo de la renta empujará para arriba en un soporte impositivo más alto que su generalmente uno. Lo importante para concentrarse en adelantado si es posible es que usted tiene que informar de este ingreso, y pagar el impuesto, incluso si no vende la acción. Usted no ha recibido ningún dinero en efectivo, de hecho, pagó en efectivo para ejercer la opción, pero todavía tiene que llegar con dinero adicional para pagar el IRS. Esta es una razón por la que la planificación anticipada es importante para tratar con las opciones. Retención Si usted es un empleado (o era un empleado cuando recibió la opción), la compañía debe retener cuando ejerce su opción. Por supuesto, la obligación de retención debe ser satisfecha en efectivo. El IRS no aceptará acciones de stock Hay varias maneras de la empresa puede manejar el requisito de retención. El más común es simplemente para exigir que usted pague la cantidad retenida en efectivo en el momento de ejercer la opción. Ejemplo: Ejerce una opción para comprar 1.000 acciones por 15 por acción cuando valen 40 por acción. La compañía requiere que usted pague 15.000 (el precio de ejercicio de la acción) más 9.000 para cubrir los requisitos estatales y federales de retención. El monto pagado debe cubrir la retención federal y estatal del impuesto sobre la renta, y la parte del empleado de impuestos de empleo también. El monto pagado como retención del impuesto sobre la renta será un crédito contra el impuesto que usted debe cuando usted reporta los ingresos al final del año. Esté preparado: la cantidad de retención necesaria no será necesariamente lo suficientemente grande como para cubrir el monto total del impuesto. Usted puede terminar pagando impuestos el 15 de abril, incluso si usted pagó la retención en el momento en que ejercitó la opción, porque la cantidad retenida es simplemente una estimación de la obligación tributaria real. No empleados Si usted no es un empleado de la compañía que otorgó la opción (y no fue un empleado cuando recibió la opción), la retención no se aplicará cuando lo haga. Los ingresos deben ser reportados a usted en el Formulario 1099-MISC en lugar del Formulario W-2. Recuerde que esto es una compensación por los servicios. En general, estos ingresos estarán sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, así como al impuesto sobre la renta federal y estatal. Bases y período de mantenimiento Es importante para mantener un registro de su base en acciones, ya que esto determina la cantidad de ganancia o pérdida que informe cuando se vende el stock. Cuando usted ejercita una opción no calificada su base es igual a la cantidad que pagó por la acción más la cantidad de ingresos que informe para ejercer la opción. En el ejemplo que usamos, su base sería de 40 por acción. Si vende la acción en una fecha posterior para 45 por acción, su ganancia será de sólo 5 por acción, a pesar de que sólo pagó 15 por acción por la acción. La ganancia será ganancia de capital, no ingresos de compensación. Para ciertos fines limitados (particularmente bajo las leyes de valores) se le trata como si usted poseía el stock durante el período en que tuvo la opción. Pero esta regla no se aplica cuando está determinando qué categoría de ganancia o pérdida tiene cuando vende la acción. Usted tiene que comenzar a partir de la fecha que compró el stock mediante el ejercicio de la opción, y mantener durante más de un año para obtener ganancias de capital a largo plazo. Otros métodos de ejercicio La descripción anterior supone que ejerció su opción no calificada mediante el pago en efectivo. Hay otros dos métodos de ejercitar las opciones que se utilizan a veces. Una es el llamado ejercicio sin efectivo de una opción. La otra implica el uso de acciones que ya posee para pagar el precio de ejercicio bajo la opción. Estos métodos y sus consecuencias fiscales se describen en las siguientes páginas. 409A Planes de Compensación Diferidos No Calificados ¿Qué es la Sección 409A del IRC Sección 409A se aplica a la compensación Que los trabajadores ganan en un año, pero que se paga en un año futuro. Esto se conoce como compensación diferida no calificada. Esto es diferente de la compensación diferida en forma de aplazamientos electivos a planes calificados (como un plan 401 (k)) oa un plan 403 (b) o 457 (b). ¿Cómo afecta la cobertura bajo la Sección 409A a los impuestos de los empleados Si la compensación diferida cumple con los requisitos de la Sección 409A, entonces no hay ningún efecto sobre los impuestos de los empleados. La compensación se grava de la misma manera que se gravaría si no estuviera cubierta por la Sección 409A. Si el acuerdo no cumple con los requisitos de la Sección 409A, la compensación está sujeta a ciertos impuestos adicionales, incluyendo un impuesto adicional sobre la renta. La Sección 409A no tiene efecto sobre el impuesto FICA (Seguro Social y Medicare). ¿Cómo se aplica la Sección 409A a las elecciones de pago de 10 y 12 meses? En la cuestión es cómo se aplica el cambio de ley de 2004 a las personas que tienen una compensación diferida de un año a un año futuro. Según la nueva ley, cuando los maestros y otros empleados son compensados ​​en un período de pago de 12 meses en lugar del período de trabajo real de 9 o 10 meses, están aplazando parte de sus ingresos de un año a otro. Por ejemplo, un maestro que se paga durante un período de 12 meses, que va desde agosto de un año hasta julio del año siguiente, en lugar de durante el año escolar de agosto a mayo, un período de 10 meses, cae bajo esta ley. ¿La Sección 409A requiere que se le provea a un empleado una elección No, la Sección 409A no requiere que un empleado reciba ninguna elección sobre cómo se paga al empleado. Por ejemplo, un distrito escolar puede proveer que todos los maestros tendrán su paga extendida por 12 meses, sin proveer ninguna elección a los maestros. En ese caso, las reglas de la Sección 409A no serían aplicables y no se impondrían impuestos adicionales. ¿Cuál fue el efecto del Aviso 2008-62 para la mayoría de los empleados de las escuelas públicas Liberado el 3 de julio de 2008, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron Orientación Provisional con el Aviso 2008-62. Si se cumplen los criterios de la Notificación, se espera que las regulaciones bajo las Secciones 457 (f) y 409A no se apliquen a arreglos de elegir 12 meses a más de 10 meses de pago. Qué sucede si no se cumplen los criterios del Aviso 2008-62 El 7 de agosto de 2007, el IRS estableció asistencia a través de Preguntas Frecuentes sobre la Sección 409A y Compensación Diferida que proporciona orientación sobre cómo establecer la elección aplazada dentro de las provisiones de la Sección 409A. Recursos para la Sección 409A del IRC: Aviso 2008-62. Orientación Provisional sobre el Período de Pago IR-2007-142, 7 de agosto de 2007, de 10 vs. 12 meses. La Nueva Regla no afectará los salarios de los Maestros en el próximo Año Escolar 2007-86. Cosas que necesita saber acerca de la Sección 409A A quién se aplica la Sección 409A La Sección 409A se aplica a todas las compañías que ofrecen planes de compensación diferida no calificados a los empleados. No somos abogados, por lo que dejaremos las minucias legales de esa definición para que otros se enfrenten, señalando sólo que en términos generales, un plan de compensación diferido es un acuerdo por el cual un empleado (prestador de servicios en lenguaje 409A) recibe una compensación en un impuesto posterior Año que aquel en que se percibió la compensación. 8220Nonqualified8221 planes excluyen 401 (k) y otros planes calificados. Lo que es interesante desde una perspectiva de valoración es que las opciones sobre acciones y los derechos de apreciación de acciones (SARs), dos formas comunes de compensación de incentivos para empresas privadas, están potencialmente dentro del alcance de la Sección 409A. El IRS está preocupado de que las opciones sobre acciones y los SAR emitidos en el dinero son realmente sólo una forma de compensación diferida, que representa un cambio de la actual compensación a un año fiscal futuro. Por lo tanto, para evitar ser sujetos al 409A, los empleadores (destinatarios de los servicios) deben demostrar que todas las opciones de compra de acciones y SARs se emiten con el dinero (es decir, con el precio de ejercicio igual al valor justo de mercado de las acciones subyacentes en la fecha de concesión) . Las opciones sobre acciones y los SAR emitidos con cargo al dinero no plantean ningún problema particular con respecto a la Sección 409A. ¿Cuáles son las consecuencias de la Sección 409A Las opciones sobre acciones y los SAR que caen bajo la Sección 409A crean problemas tanto para los receptores de servicios como para los proveedores de servicios. Los destinatarios de los servicios son responsables de las obligaciones normales de retención y presentación de informes con respecto a las cantidades incluidas en los ingresos brutos de los proveedores de servicios bajo la Sección 409A. Las cantidades incluidas en los ingresos brutos de los proveedores de servicios también están sujetas a intereses sobre pagos previos y un impuesto sobre la renta adicional igual a 20 de la compensación requerida para ser incluidos en el ingreso bruto. Para el tenedor de una opción de compra de acciones, esto puede ser particularmente oneroso ya que, ausente el ejercicio de la opción y la venta de la acción subyacente, no ha habido ningún efectivo recibido con el que pagar los impuestos y los intereses. Estas consecuencias hacen crítico que las opciones sobre acciones y los SARs califiquen para la exención bajo 409A disponible cuando el valor justo de mercado de la acción subyacente no excede el precio de ejercicio de la opción de compra o SAR en la fecha de concesión. Lo que constituye la aplicación razonable de un método de valoración razonable Para las empresas públicas, es fácil determinar el valor justo de mercado de la acción subyacente en la fecha de concesión. Para las empresas privadas, el valor justo de mercado no está disponible al abrir el Wall Street Journal cada mañana. En consecuencia, para estas empresas, las regulaciones del IRS estipulan que el valor justo de mercado puede determinarse mediante la aplicación razonable de un método de valoración razonable. En un intento por aclarar esta aclaración, las regulaciones proceden a declarar que si un método se aplica de manera razonable y consistente, se presumirá que dichas valuaciones representan el valor justo de mercado, a menos que se demuestre que es groseramente irrazonable. La coherencia en la aplicación se evalúa por referencia a los métodos de valoración utilizados para determinar el valor justo de mercado de otras formas de compensación basada en acciones. Se presumirá que una valoración independiente es razonable si la evaluación cumple con los requisitos del Código con respecto a la valoración de la acción mantenida en un plan de propiedad de empleados. El valor actual de los flujos de efectivo futuros El valor de mercado de los negocios comparables (tanto públicos como privados) Otros factores relevantes como las primas de control o los descuentos por falta de comerciabilidad En otras palabras, una valoración razonable considera el costo, los ingresos y los enfoques de mercado, y considera las características específicas de control y liquidez del interés sujeto. El IRS también está preocupado de que la valoración de las acciones comunes para los propósitos de la Sección 409A sea consistente con las valuaciones realizadas para otros propósitos. ¿Cómo se define el valor justo de mercado El valor razonable de mercado no está específicamente definido en la Sección 409A del Código o las regulaciones asociadas. En consecuencia, miramos a IRS Revenue Ruling 59-60, que define bastante bien el valor justo de mercado como el precio al cual la propiedad cambiaría de manos entre un comprador dispuesto y un vendedor dispuesto cuando el primero no está bajo ninguna obligación de comprar y el último No está bajo ninguna obligación de vender, ambas partes tienen un conocimiento razonable de los hechos pertinentes. ¿El valor justo de mercado incorpora un descuento por falta de comerciabilidad? Entre los factores generales de valoración a considerar bajo un método de valoración razonable están las primas de control o descuentos por falta de comerciabilidad. En otras palabras, si la acción subyacente es ilíquida, la acción debería presumiblemente ser valorada sobre una base minoritaria no negociable. Esto no es sin confusión potencial, sin embargo. Las acciones emitidas a los participantes de ESOP generalmente están cubiertas por un derecho de venta con respecto a la Compañía o la ESOP. En consecuencia, los tasadores de negocios a menudo aplican descuentos de comerciabilidad del orden de 0 a 10 a las acciones de ESOP. Las acciones emitidas de conformidad con un plan de opción de compra de acciones no pueden tener derechos de colocación similares y, por lo tanto, pueden justificar un mayor descuento de mercado. En tales casos, una empresa que tiene una tasación anual de ESOP puede no tener una indicación apropiada del valor justo de mercado para los propósitos de la Sección 409A. ¿Los precios de la fórmula son confiables en las mediciones del valor justo de mercado? Además de las tasaciones independientes, los precios de la fórmula se pueden presumir, en ciertas circunstancias, representar el valor justo de mercado. Específicamente, la fórmula no puede ser exclusiva de la opción de acciones en cuestión o SAR, sino que debe utilizarse para todas las transacciones en las que la empresa emisora ​​compra o vende acciones. ¿Cuáles son las reglas para las empresas en fase de creación? Para los fines del cumplimiento de la Sección 409A, las empresas nuevas se definen como las empresas que han estado en el negocio por menos de diez años, no tienen valores negociables cotizados y para los cuales ningún evento de cambio de control o La oferta pública se anticipa razonablemente para ocurrir en los próximos doce meses. Para las empresas en fase de arranque, se presumirá que una valoración es razonable si se hace razonable y de buena fe y se evidencia en un informe escrito que toma en cuenta los factores relevantes prescritos para las valoraciones generalmente bajo estas regulaciones. Además, dicha valoración debe ser realizada por alguien con un conocimiento y experiencia significativa o una formación en la realización de valoraciones similares. Esta presunción, si bien se presenta como una alternativa separada, nos parece sustancial y prácticamente similar a la presunción de evaluación independiente descrita anteriormente. Algunos comentaristas han sugerido que la valoración de una start-up descrita en el precedente puede ser realizada por un empleado o miembro del consejo de la compañía emisora. Sospechamos que es el raro empleado o miembro del consejo que está realmente cualificado para rendir la valoración descrita. ¿Quién está calificado para determinar el valor justo de mercado? Una evaluación independiente confiable será preparada por un individuo o una empresa que tiene una formación completa en finanzas y valoración, ha acumulado una experiencia profesional significativa la preparación de evaluaciones independientes y ha recibido el reconocimiento formal de su experiencia En forma de una o más credenciales profesionales (ASA, ABV, CBA, CVA o CFA). Los profesionales de valoración de Mercer Capital tienen la profundidad del conocimiento y la amplitud de la experiencia necesaria para ayudarle a navegar por el camino potencialmente peligroso de la Sección 409A. Acerca del autor Travis W. Harms lidera Mercer Capitals Financial Reporting Valuation Group. La práctica de Traviss se centra en ofrecer a los clientes públicos y privados opiniones sobre el valor razonable y asistencia relacionada con el fondo de comercio y otros activos intangibles, la remuneración basada en acciones. Más información x25BBCódigo de impuestos y opciones sobre acciones canceladas Sección 409A: Un cuento de precaución En la ecosfera de inicio, las opciones sobre acciones son comunes. Son una forma en que las compañías jóvenes pueden compensar la equidad del sudor y los salarios o los honorarios de consultoría más bajos que el mercado, y generalmente proporcionan a los receptores un incentivo de desempeño o retención en la forma de una participación en el futuro de la compañía. Las reglas de impuestos para la mayoría de las opciones son relativamente sencillas. Pero cuando las opciones son intencional o involuntariamente ofrecidas a un precio de descuento con un precio de ejercicio inferior al valor justo de mercado en la fecha en que se otorgan las opciones es otra historia. Y que las empresas deben considerar cuidadosamente para evitar consecuencias fiscales adversas. El Impacto del Código de Rentas Internas Sección 409A De acuerdo con el IRS, las opciones sobre acciones descontadas caen bajo la Sección 409A del código de impuestos federal que rige los planes de remuneración diferida no calificada. Aquellos planes no calificados que prevén un aplazamiento de la compensación. Las opciones sobre acciones con un precio de ejercicio igual o superior al valor justo de mercado cuando se otorgan están exentas de 409A. 409A fue promulgada en 2004 para asegurar que los receptores de opciones descontadas y otras formas de compensación diferida cumplan con directrices estrictas sobre el momento de sus aplazamientos. De lo contrario, deben reconocer los ingresos cuando tienen un derecho legalmente vinculante para recibirlo, incluso si realmente no lo reciben hasta algún momento en el futuro. La letra pequeña incluye una excepción para los aplazamientos a corto plazo en los que la compensación se recibe efectivamente dentro de los dos meses y medio siguientes al final del año en que ya no existe un riesgo sustancial de decomiso. Dichos aplazamientos a corto plazo no están sujetos a 409A. Para opciones de acciones que están sujetas a 409A, los destinatarios de opciones tienen una flexibilidad limitada en cuándo pueden ejercer sus opciones sin violar las reglas. Las reglas permiten a los beneficiarios ejercer opciones basadas en un número limitado de eventos desencadenantes, incluyendo retiro u otra separación de servicio, un cambio en el control del negocio, discapacidad, muerte, una emergencia imprevista o en una fecha o año previamente especificado. Para los que corren en contra de 409As las reglas, las penas son onerosas. En general, el monto total de la compensación que se ha diferido para el año fiscal actual y todos los años fiscales anteriores se convierte en imponible. Esa compensación también está sujeta a una pena del 20 por ciento, más los intereses. Muchas de las incertidumbres en la aplicación del 409A se han derivado del hecho de que la ley no define específicamente el aplazamiento de la compensación. Las reglas y los pronunciamientos del IRS han interpretado constantemente la frase para incluir opciones de acción descontadas. Sin embargo, esas reglas no fueron probadas en los tribunales hasta este año, cuando el Tribunal de Reclamaciones Federales de los Estados Unidos concedió una sentencia parcial en Sutardja contra Estados Unidos. Este fallo se refiere a varios argumentos legales con respecto a la aplicación de 409A, dejando la cuestión de hecho de si las opciones fueron realmente descontadas para ser determinadas en el juicio. Las consecuencias de la sentencia Sutardja Sutardja son particularmente significativas porque es la primera sentencia judicial sobre la aplicación del 409A a las opciones sobre acciones descontadas. Como resultado de Sutardja. Ahora tenemos la afirmación judicial de los siguientes puestos del IRS: Las opciones sobre acciones con descuento están sujetas al tratamiento de la Sección 409A como remuneración diferida no calificada. La fecha en que se otorga una opción determina cuándo se considera que la remuneración se gana. La fecha en que una opción se otorga, no la fecha en que se ejerce, determina cuándo el beneficiario tiene un derecho jurídicamente vinculante a la compensación. La fecha en que se crea también establece el momento en que la opción ya no se considera que tiene un riesgo sustancial de decomiso. El período pertinente para la aplicación de la exclusión de aplazamiento de corto plazo no se basa en la fecha en que se ejerzan las opciones, sino en el período de tiempo en que las opciones pueden ejercerse bajo los términos del plan. La parte cautelar del Cuento 409A ocupa unas 80 páginas de las regulaciones fiscales federales, lo que da una indicación de lo complicado que puede ser evitarlo o cumplir sus requisitos. Algunas estrategias pueden ayudar. A descuento o no al descuento: Valor de mercado justo 409A depende de si una opción de acción es descontada o no. Si el precio de ejercicio de las opciones es igual al valor justo de mercado en la fecha en que se otorga la opción, la opción no se descontará y no se aplicará el artículo 409A. Si su empresa no pretende descontar el precio de ejercicio de sus opciones de acciones, Es fundamental para evitar las consecuencias fiscales negativas de 409A. En el caso Sutardja, la empresa tenía la intención de conceder sus opciones sobre acciones al valor justo de mercado. Una combinación de falta de supervisión y mala ejecución llevó a la empresa a conceder esas opciones a menos de valor justo de mercado, lo que puede costar a los destinatarios de las opciones de muchos millones de dólares. Establecer el valor justo de mercado puede ser problemático para las empresas emergentes y otras empresas privadas . Quizás la manera más segura y generalmente la manera más costosa de determinar el valor justo de mercado es contratar a un tasador calificado independiente para realizar la valoración. La tasación debe realizarse dentro de 12 meses de la transacción de opción para satisfacer la primera de las tres reglas de seguridad de la valuación bajo 409A. Bajo la segunda regla de puerto seguro, las empresas de inicio pueden utilizar a alguien que no sea un tasador independiente para realizar la valoración, siempre y cuando la persona tiene los conocimientos y la experiencia necesarios y la valoración cumple con otros criterios bajo 409A. El tercer puerto seguro implica el uso de una fórmula para determinar la valoración, según lo prescrito en la Sección 83 del código de impuesto federal. Separado de los acercamientos del puerto seguro, las compañías se permiten utilizar una aplicación razonable de un método razonable de la valoración basado en factores específicos Identificado en 409A. A diferencia de los enfoques de puerto seguro correctamente implementados, este método de valuación está sujeto a desafío por el IRS, por lo que es crítico desarrollar y guardar documentación detallada del método utilizado para determinar la valoración. Establecimiento Correcto de la Fecha de la Subvención En el caso Sutardja, el comité de compensación de la compañía aprobó la opción otorgada y estableció el valor justo de mercado de las opciones en la misma fecha. Pero el comité no ratificó formalmente esa subvención hasta casi un mes después, cuando el valor justo de mercado fue mayor. El tribunal determinó que la fecha de ratificación era la fecha de la concesión, por lo que las opciones se otorgaron realmente a un precio descontado. En el momento en que la empresa y el destinatario trataron de corregir el error, era demasiado tarde como las opciones se habían ejercido. Debido al impacto que la fecha de concesión y otros elementos del proceso puede tener sobre la determinación del valor justo de mercado y el cumplimiento general de las normas 409A , Las empresas deben desarrollar y seguir procedimientos bien pensados ​​que rijan la emisión de opciones sobre acciones. Siempre es mejor prevenir problemas de cumplimiento que intentar corregirlos más tarde. Sin embargo, para aquellas empresas que se encuentran fuera de cumplimiento con 409A, el IRS ha publicado directrices (en Avisos 2008-113, 2010-6 y 2010-80) sobre ciertas acciones correctivas permitidas. En última instancia, si el problema puede ser corregido y, si es así, cuánto alivio es disponible es tan complejo como el resto de 409A. Depende de una serie de factores, incluyendo la naturaleza del problema y el momento de la corrección. Para las opciones sobre acciones que se otorgaron erróneamente a un valor inferior al valor justo de mercado, es posible modificar el acuerdo de opción para eliminar el descuento. Generalmente, el precio de ejercicio puede ser incrementado al valor justo de mercado (a la fecha de la concesión) en el año en que se otorgaron las opciones. Para los beneficiarios de la opción que no se consideran iniciados de la compañía, ese período se extiende para incluir el año siguiente. Bajo los reglamentos propuestos, también puede ser posible enmendar el acuerdo de opción antes del año en que se otorguen las opciones. Independientemente, no se permite ninguna acción correctiva para las opciones que se han ejercido. 409A es un área particularmente compleja del código tributario federal y, como Sutardja lo demuestra claramente, el costo del incumplimiento puede ser oneroso. Si está considerando opciones sobre acciones u otras formas alternativas de compensación, obtenga un gran consejo. Copyright: Este sitio web es puesto a disposición por el abogado o editor de la firma de abogados con fines educativos solamente, así como para dar información general y una comprensión general de la ley, no para proporcionar asesoramiento jurídico específico. Usando este sitio del blog usted entiende que no hay relación del cliente del abogado entre usted y el editor del Web site. El sitio web no debe utilizarse como sustituto del asesoramiento legal competente de un abogado profesional con licencia en su estado. Pensamientos y comentarios sobre la ley de startups. Traído a usted por Davis Wright TremaineNonqualified Opciones sobre acciones antes del ejercicio Lo que necesita saber cuando recibe una opción de compra de acciones no calificada. Por lo general, no tiene nada que informar en relación con una opción no calificada antes del ejercicio. Hay algunos puntos que usted debe ser consciente de no obstante. Recibir una opción no calificada Con raras excepciones, no hay impuestos que pagar y nada que informar, en el momento en que recibe una opción no calificada. Las excepciones: Usted recibe una opción que se negocia activamente en un mercado de valores establecido. Usted recibe una opción que cumple con las estrictas pruebas requeridas para que una opción tenga un valor fácilmente determinable como se define en las regulaciones. La opción está en el dinero en el momento en que se concede. Todas estas excepciones son extremadamente raras. Los dos primeros existen en la ley pero nunca se ven en la práctica. El tercero surge sólo en relación con arreglos de compensación muy inusuales, y debe evitarse debido a posibles consecuencias fiscales adversas en virtud de la sección 409A del Código de Rentas Internas. En todos los demás casos no tiene nada que informar al momento de recibir una opción. Esto es cierto incluso si la opción está completamente invertida cuando la recibe. Debe, sin embargo, tener cuidado de hacer lo siguiente: Lea atentamente el acuerdo de opción, asegurándose de que entiende sus derechos y cualquier circunstancia en la que podría perder esos derechos. Obtenga copias de cualquier otro documento relevante, como el plan de opciones sobre acciones bajo el cual se emitió la opción y cualquier resumen del plan o acuerdo. Revise estos elementos y luego archivelos con el acuerdo de opción en un lugar seguro. Comience a planificar ahora para el eventual ejercicio de su opción. ¿Cuándo esperas ejercitarlo? ¿Tendrás que encontrar una gran suma de dinero en efectivo? Si es así, ¿cómo lo harás? ¿Qué consideraciones fiscales se aplicarán? Ninguna sección 83b elección Existe una confusión persistente entre los contribuyentes y algunos asesores fiscales sobre una técnica fiscal llamada Sección 83b elección. Esta elección puede proporcionar ahorros de impuestos cuando recibe acciones que no son adquiridas. Pero la elección no se aplica cuando usted recibe una opción excepto en la situación inusual donde la opción sí mismo es imponible como descrito arriba. Si alguien le dice que hay una elección que puede hacer para reducir su impuesto cuando recibe una opción, olvídela. Ningún impuesto cuando los chalecos de opción Usted puede recibir una opción que no es inmediatamente ejercitable. Se le permite ejercer la opción sólo si continúa trabajando para la misma empresa por un período determinado. Ejemplo: Usted recibe una opción para comprar 300 acciones de su patrón, pero no se le permite ejercer la opción inmediatamente. Si usted todavía está empleado con esa compañía un año después usted es elegible para ejercitar la mitad de esta opción. Después de otro año de empleo, la opción es completamente ejercible. Las fechas en las que la opción se puede ejercitar se denominan fechas de devengo. Estas fechas son obviamente significativas, pero usted no divulga el ingreso en estas fechas. Nota: La regla es diferente cuando recibe subvenciones de su empleador. Como regla general, usted reporta los ingresos cuando se otorga una donación de acciones. Pero no hay nada que informar sobre su declaración de impuestos sobre la renta cuando se otorga una donación de opción. Relacionado